村上博隆（公認会計士・税理士）

【会計】調査結果説明を受ける前に、追徴税額に係る未払法人税等は計上できるのか？

2020年7月7日

会計のはなし税務調査のはなし

税金の認識のタイミング税務上は申告納税方式の税金について、基本的には申告書を提出したときに認識するという取り扱いとなっていますが、会計上は申告書を提出していない状況であっても、調査官から調査結果説明を受けるなどして税額が確定した場合...

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【会計】「スマートフォンゲーム等における収益認識基準に関するガイドライン」を読んで

2020年7月5日

会計のはなし会計監査のはなし

ガイドラインの公表一般社団法人モバイル・コンテンツ・フォーラムが「スマートフォンゲーム等における収益認識基準に関するガイドライン」を公表していました。スマートフォンゲーム等における収益認識基準に関するガイドライン（2020年3月）...

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【会計】海外宛の残高確認状

2020年7月3日

会計監査のはなし

日経新聞の記事 2020年7月3日の日本経済新聞朝刊で、「監査法人直らぬ機能不全」という記事が掲載されていました。昨今、問題となっている独オンライン決済サービスのワイヤーカードの破産事例を用いて、「監査の...

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【税務調査】会計監査と税務調査における金額感はどのように違うのか？

2020年7月1日

会計監査のはなし税務調査のはなし

会計監査と税務調査の違いよく言われる違いとして、会計監査での指摘はキャッシュアウトが生じないが、税務調査における指摘は追徴税額という形でキャッシュアウトが生じるというものがあります。また、会計監査は税額（未払法人税等）で判定する...

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【所得税】アーンアウト条項は所得税法上どのような取扱いになるのか

2020年6月30日

所得税のはなし税務調査のはなし

アーンアウトの所得区分税務通信3591号（2020年02月03日）で、アーンアウトの所得区分について、下記の様な解説がされていました。 M＆Aで株式を譲渡する場合に，いわゆる“アーンアウト条項”が付された株式譲渡契約を締結することも多...

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【税務調査】テナント側のフリーレントの会計処理と法人税法上の取り扱い

2020年6月29日

会計のはなし法人税のはなし

会計上のフリーレントの会計処理テナント側のフリーレントの処理について、否認されたという事例を聞くことが増えてきました。会計上は、フリーレント期間の賃料の免除を、賃貸期間全体にかかる値引きと考えて処理します。たとえば賃貸開始後...

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【税務調査】税務調査によるソフトウェアの資産計上の指摘

2020年6月28日

会計のはなし会計監査のはなし税務調査のはなし

税務調査によるソフトウェアの資産計上の指摘税務調査に関するご相談をお受けするなかで、ご相談を受けることが多いなぁと感じる論点の一つにソフトウェアの資産計上があります。相談内容は、たとえばアプリの開発など自社で利用する目的のソフトウェ...

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【独立開業】税務大学校の試験について思うこと

2020年6月26日

税務調査のはなし

税務大学校での研修国税職員として国税局に採用されると、簿記や税法などを税務大学校で勉強することになります（普通科研修）。国家三種（主に高卒で採用される公務員）で採用された後、5年間（私が在籍していた頃は7年でした）勤務し、本科研...

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【会計】調査結果説明を受ける前に、追徴税額に係る未払法人税等は計上できるのか？

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